欢迎光临狗万官网地址,水晶宫官网,官网首页官网!
资料库企业运营常见涉税问题解析pptx狗万地址
2019-10-27 03:32

  登录成功,如需使用密码登录,请先进入【个人中心】-【账号管理】-【设置密码】完成设置

  简介:本文档为《企业经营常见涉税问题解析pptx》,可适用于高等教育领域

  *若权利人发现爱问平台上用户上传内容侵犯了其作品的信息网络传播权等合法权益时,请按照平台侵权处理要求书面通知爱问!

  爱问共享资料高等教育频道提供企业经营常见涉税问题解析.pptx文档免费下载,数万用户每天上传大量最新资料,数量累计超一个亿!

  企业经营常见涉税问题解析高级经济师注册会计师张海涛注册税务师目录一、设立过程常见涉税问题二、收入确认常见涉税问题三、费用支出常见涉税问题四、增值税专用发票常见涉税问题五、个人所得税常见涉税问题六、税务稽查一、设立过程常见涉税问题一、设立过程常见涉税问题(一)认缴资本金额年月公司法调整取消实缴期限要求公司法第三条:有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任一、设立过程常见涉税问题(二)注册资本多少股东有万元资金注册资本万元和万元对公司经营无实质影响。但公司初始运营预计需要万元才能实现正常运转。请问注册资本多少合适?一、设立过程常见涉税问题(三)股东非货币资产出资(如知识产权)、入账依据(是否需要发票)、增值税、企业所得税、个人所得税一、设立过程常见涉税问题、筹划思路企业:技术转让现金增资个人:个人设立公司技术赠送技术转让现金增资一、设立过程常见涉税问题(四)同股是否一定同权持股比例、分红比例、表决权比例、剩余财产分配比例有限公司:公司法条条条股份公司:公司法条条条二、收入确认常见涉税问题二、收入确认常见涉税问题(一)分期收款销售商品会计准则第号收入应用指南:满足收入确认条件公允价确认收入会计制度(财会号):按合同约定的收款日期分期确认收入《小企业会计准则》(财会号)条:合同约定的收款日期确认收入二、收入确认常见涉税问题《企业所得税实施条例》第条第(一)款:以分期收款方式销售货物的按照合同约定的收款日期确认收入的实现《增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第号)第条第(三)款:采取赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天二、收入确认常见涉税问题(二)预收款销售商品会计准则第号收入应用指南:发出商品时确认收入预收的货款应确认为负债会计制度(财会号):商品交付给购买方时确认营业收入的实现预收的货款作为一项负债《小企业会计准则》(财会号)条:预收款方式的在发出商品时确认收入二、收入确认常见涉税问题国税函号第一条第(二)款第项:销售商品采取预收款方式的在发出商品时确认收入《增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第号)第条第(四)款:采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天但生产销售生产工期超过个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天二、收入确认常见涉税问题(三)有偿提供服务《企业会计准则第号收入()》第十条:企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计(收入、成本可靠计量进度可靠估计经济利益很可能流入)的应当采用完工百分比法确认提供劳务收入二、收入确认常见涉税问题《企业会计制度》(财会号)、在同一会计年度内开始并完成的劳务应当在完成劳务时确认收入。、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。二、收入确认常见涉税问题、提供劳务交易的结果不能可靠估计()若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿应按已经发生的劳务成本金额确认收入并按相同金额结转成本()若已经发生劳务成本预计不能全部得到补偿按能够补偿的劳务成本金额确认收入已发生成本作为当期费用。确认的收入额小于已发生劳务成本的差额作为损失()如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿但应按已经发生的劳务成本作为当期费用不确认收入二、收入确认常见涉税问题《小企业会计准则》(财会号)第六十三条:同一会计年度内开始并完成的劳务应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时确认提供劳务收入。劳务的开始和完成分属不同会计年度的应当按照完工进度确认提供劳务收入二、收入确认常见涉税问题国税函号第二条规定:企业在各个纳税期末提供劳务交易的结果能够可靠估计的应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。二、收入确认常见涉税问题财税〔〕号附件:《营业税改征增值税试点实施办法》第条:、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开发票为开具发票当天。收讫销售款项是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项(未强调全部)。二、收入确认常见涉税问题取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。、金融商品转让为金融商品所有权转移的当天二、收入确认常见涉税问题(四)视同销售、企业所得税国税函号第二条:企业将资产移送他人因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产应按规定视同销售确定收入二、收入确认常见涉税问题、货物增值税《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第号)第四条:下列行为视同销售货物:(一)将货物交付其他单位或者个人代销(二)销售代销货物(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一县(市)的除外二、收入确认常见涉税问题(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人二、收入确认常见涉税问题、营改增增值税财税〔〕号附件第十四条:下列情形视同销售:□单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。□单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。□财政部和国家税务总局规定的其他情形二、收入确认常见涉税问题(五)企业所得税的不征税和免税收入、内容差异《中华人民共和国企业所得税法》第七条:收入总额中的下列收入为不征税收入:()财政拨款()依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金()国务院规定的其他不征税收入。二、收入确认常见涉税问题其他不征税收入:指企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金确定标准:财税【】号二、收入确认常见涉税问题《企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入:()国债利息收入()符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益注:直接投资无时间要求间接投上市公司个月限制无税率差异()在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益()符合条件的非营利组织的收入二、收入确认常见涉税问题、支出效果差异财税号:不征税收入支出不可扣除国税函号:免税收入支出除另有规定外均可扣除二、收入确认常见涉税问题(六)增值税不征税和免税收入不征收增值税:不属于增值税征税范围不开发票(可开财政收据)不缴纳增值税。接收服务方取得财政收据或支付记录即可税前扣除(支付工资、利息)免征增值税:属于增值税征税范围需开具发票但不需缴纳增值税增值税税率:属于增值税征税范围需开具发票但不需缴纳增值税还可享受增值税退税二、收入确认常见涉税问题财税【】号及配套文件不征增值税:、行政单位收取的同时满足下条件的政府性基金(如教育费附加)或者行政事业性收费(如商标注册费)国务院或财政部批准设立的政府性基金国务院或省级政府及其财政、价格部门批准设立的行政事业性收费收取时开具省及以上财政部门监印制的财政票据所收款项全额上缴财政二、收入确认常见涉税问题、员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务注:员工为公司非工资性服务纳税如出租房、车注:不含劳务。国税发〔〕号:工资所得存在雇佣与被雇佣关系劳务所得不存在这种关系二、收入确认常见涉税问题、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务(班车接送等福利&不征税服务?)、财政部和国家税务总局规定的其他情形()根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。二、收入确认常见涉税问题()存款利息。注:购买基金、理财产品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入按照贷款服务缴纳增值税()被保险人获得的保险赔付。()房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金二、收入确认常见涉税问题()在资产重组过程中通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人其中涉及的不动产、土地使用权转让行为□动产转让是否征?总局年号公告□无形资产转让是否征?二、收入确认常见涉税问题财税【】号及配套文件免征增值税:()统借统还集团财务公司收取利息()个人从事金融商品买卖()技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务()合同能源管理服务()部分跨境应税行为……三、费用支出常见涉税问题三、费用支出常见涉税问题(一)有效凭证的税务问题国税发〔〕号:无有效凭证不得扣除、有效凭证界定财税〔〕号附件差额纳税有效凭证界定:()支付境内单位或个人款项发票为合法有效凭证。()支付给境外单位或者个人的款项以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证税务机关对签收单据有疑议的可以要求其提供境外公证机构的确认证明。三、费用支出常见涉税问题()缴纳的税款以完税凭证为合法有效凭证。()扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。()国家税务总局规定的其他凭证。三、费用支出常见涉税问题、发票有效性的界定国税发号第八条第二款:在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票(抬头简称、抬头他人、机打票手写抬头)不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销问题:无抬头抬头个人是否均不得扣?三、费用支出常见涉税问题、当期成本费用支出未取得发票国家税务总局公告年第号第六条:企业当年度实际发生的相关成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证企业在预缴季度所得税时可暂按账面发生金额进行核算但在汇算清缴时应补充提供该成本、费用的有效凭证(何时开的?)。三、费用支出常见涉税问题、汇算清缴时未取得有效凭证国家税务总局公告年第号第六条:根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出企业做出专项申报及说明后准予追补至该项目发生年度计算扣除但追补确认期限不得超过年。三、费用支出常见涉税问题、跨年凭证当年入账《企业所得税法实施条例》第九条:企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期的收入和费用不属于当期的收入和费用即使款项已经在当期收付均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。三、费用支出常见涉税问题(二)固定资产的税务问题入账标准、会计标准()企业会计制度《企业会计制度》第条:固定资产指企业使用期限超过年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等(无金额要求)不属于生产经营主要设备的物品单价元以上且使用年限超过年也应作为固定资产。三、费用支出常见涉税问题()企业会计准则《企业会计准则第四号固定资产》第三条规定:固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的(二)使用寿命超过一个会计年度注:无金额要求三、费用支出常见涉税问题()小企业会计准则《小企业会计准则》第二十七条规定:固定资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过年的有形资产。小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。注:无金额要求三、费用支出常见涉税问题、税法标准财税〔〕号:所有行业企业持有的单位价值不超过元的固定资产允许一次性计入当期成本费用。国家税务总局年号公告:年月日前持有的单位价值不超过元的固定资产其折余价值部分年月日以后可一次性税前扣除。三、费用支出常见涉税问题实务:()会计标准和税法标准尽量统一()是否一定按标准()单价是否含增值税()一批资产单价如何确认()过去未执行以后执行(会计政策变更)三、费用支出常见涉税问题(三)固定资产的税务问题残值率现实状况:~残值率国家税务总局公告第号:资产损失税前扣除基本条件(同时满足)□会计上已做损失处理□向主管税务机关申报(清单申报和专项申报)三、费用支出常见涉税问题问题一:残值率可否为?国家税务总局纳税服务司年月日:根据现行税法规定企业可以根据固定资产的性质及使用情况确定是否预留残值。如果固定资产使用到期后没有任何可利用价值或者变卖价值可以选择零三、费用支出常见涉税问题问题二:残值率可否调整?《企业所得税法实施条例》第条第二款规定:企业应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定不得变更(过去还是未来?)会计:折旧年限、残值率调整会计估计变更未来适用不做追溯调整三、费用支出常见涉税问题(四)固定资产的税务问题折旧《企业所得税法实施条例》第条最低折旧年限、、、、年(具体年限自定可升不可降)特殊行业折旧方法和折旧年限优惠:财税〔〕号财税〔〕号国税发[]号三、费用支出常见涉税问题(五)无形资产的税务问题《企业所得税法实施条例》第六十七条:无形资产的摊销年限不得低于年。作为投资或者受让的无形资产有关法律规定或者合同约定了使用年限的可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。三、费用支出常见涉税问题、自主研发形成的不低于年注:会计处理及要求研发费用政策解析、购买的无规定或约定是否只能年摊销?财税【】号第七条:企业外购的软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为年(含)三、费用支出常见涉税问题特别强调:国家税务总局年号公告固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销不需履行备案手续。税会处理一致的自预缴享受税会处理不一致的汇缴享受三、费用支出常见涉税问题(六)租金的税务问题、租赁个人房屋替个人负担税款如个人月租金净额元地方综合征收率含税租金XX÷()×=(X)X=元三、费用支出常见涉税问题、租赁个人车辆租金支付()无协议报油费等京地税个号第二条:对企业支付个人车辆的支出均应视同企业向个人支付的所得按工资薪金所得计算纳税但能够提供租赁合同的可按财产租赁所得计算纳税三、费用支出常见涉税问题()有协议、报油费京地税企号第三条:对纳税人因工作需要租用个人汽车按照租赁合同或协议支付的租金在取得真实、合法、有效凭证的基础上允许税前扣除对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费在取得真实、合法、有效凭证的基础上允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用如车辆保险费、维修费等不得在企业所得税税前扣除三、费用支出常见涉税问题问题一:有协议有租金租金发票如何获取?北京国税、地税发布公告:个人向国税机关申请时无需申请地税机关出具关于个人所得税完税情况的意见可直接向国税机关申请。个人申请涉及个人所得税的如扣缴义务人未按照规定扣缴税款个人可以到全市任一地税服务厅办理纳税申报三、费用支出常见涉税问题问题二:租赁协议约定元租金是否可以?□元租金是否合理?□工资所得个税税率超过租金的合理筹划租金涉及的税款:增值税、个税、印花税三、费用支出常见涉税问题(七)餐费的税务问题、餐费=招待费?财预字号第二条:业务招待费是指行政事业单位为执行公务或开展业务活动需要合理开支的接待费用。包括:在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费三、费用支出常见涉税问题、出差期间伙食费财行号第三条规定:差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。三、费用支出常见涉税问题、会议期间伙食费财行〔〕号规定会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等三、费用支出常见涉税问题、福利费中的餐费财企号第一条(一)款:……未办职工食堂统一供应午餐支出……属于福利费三、费用支出常见涉税问题、会计不计招待费税法是否认可?国税函〔〕号(已被税务总局公告年第号废止但仍有一定参考意义)第三条根据企业所得税法精神在计算应纳税所得额和应纳所得税时企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的应按照企业所得税法规定(国税函【】号)计算。企业所得税法规定不明确的在没有明确规定之前暂按企业财务、会计规定计算三、研发费用会计处理(八)礼品的税务问题、礼品属于宣传还是招待如何区分?关键点:是否包括企业形象、礼品给企业(如何给?)还是给自然人?三、研发费用会计处理财税号第一条:给予个人礼品不征个税:◎通过价格折扣、折让向个人销售商品和提供服务◎向个人销售商品和提供服务同时给予赠品如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费或者话费赠手机等◎对累积消费达到一定额度个人按消费积分反馈礼品三、研发费用会计处理第二条:企业向个人赠送礼品属于下列情形之一个人按缴纳个税税款由赠送礼品的企业代扣代缴:◎企业在业务宣传、广告等活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品(执行难)◎企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品(纳税服务司:员工取得并入工资)◎企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会个人的获奖所得三、费用支出常见涉税问题(九)差旅费的税务问题、差旅费范围财行号第三条规定:差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。三、费用支出常见涉税问题、差旅补贴的个税问题()补贴标准财行号第十七条:财政部分地区制定伙食补助费标准(注:新疆、青海和西藏地区每人每天元其他地区每人每天元)。第二十条:市内交通费按出差自然(日历)天数计算每人每天元包干使用三、费用支出常见涉税问题()差旅补贴是否缴纳个税国税发【】号第二条第(二)款:差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征税三、费用支出常见涉税问题年月日税务总局纳税服务司答疑:单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税但如果单位是根据国家有关一定标准凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销可以不作为个人所得征收个人所得税三、费用支出常见涉税问题年月日北京地方税务局局长信箱答疑http:shijutaxgovcngzcyjzxxdisplayaspmoreid=行政事业单位按照财行号文件规定的标准发放给出差人员差旅费包干补助可按国税发【】号第二条的规定不予征收个人所得税超标部分并入职工当月工资计征个人所得税三、费用支出常见涉税问题(十)福利费的税务问题、会计规定财企号、企业所得税规定国税函【】号相同点:福利部门经费卫生保健、生活、住房、交通等补贴丧葬补助、抚恤、安家、探亲假路费等最大差异:无食堂供应午餐的处理三、费用支出常见涉税问题、增值税规定北京市国家税务局《营改增一般纳税人进项税额抵扣操作指南(一)基本规定、抵扣方式》第一部分第(三)项第四种情形规定:集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用三、费用支出常见涉税问题、易混淆的“福利费”员工旅游费、节日食品费、过节现金、员工活动费、公司年会费、员工生日费、生病慰问费是福利费吗?旅游费:财税号内部营销人员旅游入工资其他人员旅游?税总纳税服务司:旅游费不作为职工福利费列支三、费用支出常见涉税问题节日食品:有食堂通过食堂经费补贴处理员工活动、生日、生病等:可通过工会经费处理冲减“其他应付款工会活动”三、费用支出常见涉税问题、福利费的个税问题《个人所得税法》第四条:福利费免个税《个人所得税法实施条例》第十四条:税法第四条第四项所说的福利费是指根据国家有关规定从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费三、费用支出常见涉税问题国税发〔〕号第一条:生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助第二条:需纳个税的补贴□人人有份□为个人购买汽车住房电子计算机等三、费用支出常见涉税问题、与劳动保护费的区分《企业所得税法实施条例》条:合理劳保全额列支国税发号第五十四条:劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。注:增值税进项税抵扣的差异三、费用支出常见涉税问题(十一)无法收回的应收账款的税务问题、会计规定会计制度和小企业会计准则:计入“管理费用”企业会计准则:计入“资产减值损失”三、费用支出常见涉税问题、企业所得税法国家税务总局公告年第号第五条:企业发生的资产损失应按规定程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失不得在税前扣除问题:是否一定要申报?四、增值税专用发票常见涉税问题四、增值税专用发票常见涉税问题(一)如何界定虚开增值税专用发票、界定国家税务总局公告年第号:对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的不属于虚开:□纳税人向受票方纳税人销售了货物或者提供了增值税应税劳务、应税服务(活干了)四、增值税专用发票常见涉税问题□纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、劳务或服务的款项或取得了索取销售款项的凭据(款收到了或取得了索取款项凭据)□纳税人向受票方纳税人开具增值税专用发票内容与所销售货物、劳务或服务相符且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的(票开了)四、增值税专用发票常见涉税问题、表现形式为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为四、增值税专用发票常见涉税问题、常见表现()上市公司无真实业务对外虚开专票()皮包公司无真实业务对外开专票()培训机构和个人签订协议为其公司开专票()替他人收款对外开专票四、增值税专用发票常见涉税问题(二)虚开增值税专用发票的处罚《发票管理办法》违反本办法规定(让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票)虚开发票的由税务机关没收违法所得□虚开金额≦万元可并处万元以下的罚款□虚开金额万元并处万元罚款□构成犯罪的依法追究刑事责任。四、增值税专用发票常见涉税问题刑法第条虚开增值税专用发票……单位犯本条之罪对单位处罚金并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处年以下有期徒刑或者拘役虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的处年有期徒刑虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的处年以上无期徒刑。四、增值税专用发票常见涉税问题(三)非法购买增值税专用发票刑法第条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的处年以下有期徒刑或者拘役并处或者单处万元以下罚金。案例:青岛商贸企业买票抵税W年四、增值税专用发票常见涉税问题(四)可以开具增值税专用发票的情形、纳税人(一般和小规模)发生应税行为应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票纳税人是小规模纳税人可向主管税务机关申请代开注:全额纳税全额开专票四、增值税专用发票常见涉税问题注:差额纳税全额开具专票总局年号公告:适用差额征税办法缴纳增值税且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)通过新系统中差额征税开票功能开票如:房地产企业一般人销售自己开发房地产土地出让金可从销售额中扣除但可全额开专票四、增值税专用发票常见涉税问题案例:某房地产一般人A销售给M公司房产万元可扣土地价万元。A公司开票:增值税“税额栏”=÷×=万元(附表一第行第列)增值税专票金额栏==万元(附表一第行第列)M公司抵扣万元进项税四、增值税专用发票常见涉税问题A公司报税:扣除额万元(附表一第行第列)含税销售额=万元(附表一第行第列)销项税额=÷×=万元(附表一第行第列)四、增值税专用发票常见涉税问题注:差额纳税不得全额开专票情形:如:纳税人(含一般和小规模)提供旅游服务选择差额纳税向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和地接费不得开具增值税专用发票四、增值税专用发票常见涉税问题案例:某旅行社为增值税一般纳税人当月取得某公司支付的旅游费用含税额万元旅行社可扣除费用万元旅行社选择差额纳税。旅行社增值税纳税额=()÷×=开具增值税专用发票金额栏==万元税率栏打****号增值税税额栏=万元四、增值税专用发票常见涉税问题、一般人销售下列货物国税函〔〕号自来水公司销售自来水选择征收率选择征收率的下列货物:县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料……选择征收率的下列货物:寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)典当业销售死当物品注:财税〔〕号已将上述和征收率统一调整为征收率四、增值税专用发票常见涉税问题、总局年号公告纳税人(仅指一般纳税人)销售使用过的固定资产适用简易办法依照征收率减按征收增值税政策的可以放弃减税按照简易办法依照征收率缴纳增值税并可以开具增值税专用发票四、增值税专用发票常见涉税问题、国家税务总局公告年第号属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品可以选择简易办法按照生物制品销售额和的征收率计算缴纳增值税四、增值税专用发票常见涉税问题(五)不可以开具增值税专用发票的情形、金融商品转让不得开专票、经纪代理业务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费不得开专票、经批准的融资租赁公司前签订的有形动产融资性售后回租合同合同到期前销售额选择不含本金(按纳税)向承租方收取有形动产本金不得开专票四、增值税专用发票常见涉税问题、试点纳税人提供旅游服务选额差额纳税向旅游服务购买方收取并支付给他人的费用不得开具增值税专票、一般纳税人会计核算不健全或不能提供准确税务资料、应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的、纳税人向消费者个人销售服务、无形资产或不动产、纳税人发生适用免征增值税规定的应税行为四、增值税专用发票常见涉税问题、一般纳税人销售自行开发房地产项目其年月日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款未开营业税发票可开增值税普票四、增值税专用发票常见涉税问题、销售旧货及使用过固定资产(国税函〔〕号)□小规模、一般纳税人销售旧货□小规模销售自己使用过的固定资产□一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用减半情形(注:财税〔〕号已调整为征收率减按征收)四、增值税专用发票常见涉税问题、商业企业零售货物(国税发号)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品、一般人销售血液(国税函〔〕号)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液按照简易办法依照征收率计算应纳税额(国家税务总局公告年第号调整为)四、增值税专用发票常见涉税问题、小规模纳税人例外:国家税务总局公告年第号年月日起个试点城市月销售额超过万元(或季销售额超过万元)的住宿业增值税小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为可以自行开具专票。销售其取得的不动产需要开具专用发票的仍须向地税机关申请代开四、增值税专用发票常见涉税问题、其他个人(国税发号)其他个人发生应税行为不能代开专票。第二条:…代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票。第五条:…增值税纳税人指已办理税务登记的小规模纳税人(含个体户)及总局确定其他可予代开专票的纳税人四、增值税专用发票常见涉税问题其他个人不能代开专票的例外:税总发【】号:增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产购买方或承租方不属于其他个人的纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票(税总纳便函【】号仅号可以其他均不可)五、个人所得税常见涉税问题五、个人所得税常见涉税问题(一)代扣代缴个人所得税取得的手续费、返还手续费用途国税发〔〕号第十七条:扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务稽查扣缴义务人补扣的个人所得税税款不向扣缴义务人支付手续费。财行号第五条第(六)款:“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算计入本单位收入用于“三代”管理支出也可以适当奖励相关工作人员五、个人所得税常见涉税问题、奖励个人涉及个人所得税国税发第号第二条:储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税(国税函〔〕号暂免)手续费所得免征个人所得税。财税字第号第二条:个人办理代扣代缴税款手续取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。五、个人所得税常见涉税问题《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》(渝地税发〔〕号)第三条:个人办理代扣代缴税款手续按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为:发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税对扩大范围发放的手续费奖励仍按税法规定缴纳个人所得税。五、个人所得税常见涉税问题、手续费涉及企业所得税国税发第号第一条规定:对储蓄机构取得的手续费收入应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税其他单位是否缴纳企业所得税?五、个人所得税常见涉税问题《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十五条:企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、狗万官网地址,仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入五、个人所得税常见涉税问题、手续费涉及增值税财税〔〕号附件第一条:在境内(有偿)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人为增值税纳税人五、个人所得税常见涉税问题《深圳市全面推开“营改增”试点工作指引(之一)》第四条规定:根据现行税收法规代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务代理经纪服务”缴纳增值税。《内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三(生活服务业部分)》第一条规定:根据现行税收法规代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务经纪代理服务”缴纳增值税。五、个人所得税常见涉税问题(二)股息红利个人所得税、个人从非上市(挂牌)公司取得分红《中华人民共和国个人所得税法》第三条第五款规定:特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得和其他所得适用比例税率税率为百分之二十五、个人所得税常见涉税问题、从上市(挂牌)公司取得分红财税〔〕号(实施)第一条:□持股期≤个月全额确认股息红利所得□持股期限∈(个月年】减按计□持股期年免税五、个人所得税常见涉税问题、个人从证券投资基金取得股息、红利财税〔〕号(实施)第五条:财税〔〕号()第四条:□持股期≤个月全额确认股息红利所得□持股期限∈(个月年】减按计□持股期年减按计五、个人所得税常见涉税问题(三)资本公积转增股本、有限责任公司无优惠例外情况:()财税【】号:自年月日起中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的可根据实际情况自行制定分期缴税计划在不超过个公历年度内(含)分期缴纳五、个人所得税常见涉税问题注:中小高新技术企业是指注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格且年销售额和资产总额均不超过亿元、从业人数不超过人的企业五、个人所得税常见涉税问题()名或多名个人投资者收购被投资企业股权将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增股本国家税务总局公告年第号第一条:□收购价≥净资产价格无个税□收购价净资产价格(收购价原股本)的差额无个税超出差额的部分纳个税五、个人所得税常见涉税问题、非上市(挂牌)股份公司国税发〔〕号第一条:股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配对个人取得的转增股本数额不作为个人所得不征个税国税函〔〕号第二条:国税发〔〕号中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额不作为应税所得征收个人所得税。而与此不符的其他资本公积金分配个人所得部分应当依法征收个人所得税五、个人所得税常见涉税问题国家税务总局公告年第号第二条第(一)款:非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、狗万官网地址,资本公积向个人股东转增股本并符合财税〔〕号文件有关规定的纳税人可分期缴纳个人所得税非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本应及时代扣代缴个人所得税。五、个人所得税常见涉税问题问题:()股份制企业是否指上市企业?()中小高新技术企业转增纳税的优惠同前()个人投资者收购后再增资同前()后股份企业用溢价出资转增股本个人股东是否纳税?五、个人所得税常见涉税问题、上市(挂牌)股份公司国家税务总局年号公告第二条第(二)款:上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本)按现行有关股息红利差别化政策执行(财税【】号)注:溢价形成资本公积转增按号执行五、个人所得税常见涉税问题(四)个人转让非上市(挂牌)企业股权、正常转让国家税务总局公告年第号被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过的主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。五、个人所得税常见涉税问题、可低价转让情形()能出具有效文件证明被投资企业因国家政策调整生产经营受到重大影响导致低价转让股权()继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人五、个人所得税常见涉税问题()相关法律、或企业章程规定并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让()股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形(代持隐名股东显身?)五、个人所得税常见涉税问题、个人股东减资国家税务总局公告年第号第一条:个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等均属于个人所得税应税收入按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。问题:净资产大于实收资本投资人撤资时只收回本金是否适用号公告的股权回购核定所得?五、个人所得税常见涉税问题减资和股权回购的差异(以有限责任公司为例)《中华人民共和国公司法》第四十三条第二款规定:股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。五、个人所得税常见涉税问题《中华人民共和国公司法》第七十四条:有下列情形之一的对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权:(一)公司连续五年不向股东分配利润而公司该五年连续盈利并且符合本法规定的分配利润条件的(二)公司合并、分立、转让主要财产的(三)公司章程规定的营业期限届满或章程规定的其他解散事由出现股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。五、个人所得税常见涉税问题(五)个人转让上市(挂牌)企业股份、转让流通股财税号第八条:对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得继续免征个人所得税。五、个人所得税常见涉税问题、转让限售股财税号第一条:个人转让限售股取得的所得按照“财产转让所得”适用的比例税率征收个人所得税。第三条:如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的主管税务机关一律按限售股转让收入的核定限售股原值及合理税费第六条:纳税人同时持有限售股及该股流通股的其股票转让所得按照限售股优先原则五、个人所得税常见涉税问题、转让新三板挂牌企业股票国发号第六条规定:国务院有关部门应当加强统筹协调为中小微企业利用全国股份转让系统发展创造良好的制度环境。市场建设中涉及税收政策的原则上比照上市公司投资者的税收政策处理六、税务稽查六、税务稽查政策依据:税总发【】稽查随机抽查实施方案税总发【】稽查案源管理办法税总发【】稽查随机抽查名录库办法税总发【】稽查人员名录库办法税总发【】国地税联合稽查办法六、税务稽查关注问题:、抽查方法、中签概率、谁来稽查、稽查年限、稽查重点稽便函【】号:企业列支为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票须列为必查发票进行重点检查。友情提示居安思危(范仲淹《书扇示门人》)理论实际(陆游《冬夜读书示子聿》)未雨绸缪(朱柏庐《朱子家训》)谢谢!电话:公众号:张海涛财税政策解析

  让你清新惊艳的英文小诗有哪些呢?小编汇集了以下经典英文诗、唯美爱情小诗、英文诗押韵技巧等等,让爱好英文短诗的你能够一起体验其中的乐趣!